Российская Федерация
 Республика Карелия
    Администрация Кемского муниципального района

           П О С Т А Н О В Л Е Н И Е	

Об утверждении отчета о результатах 
оценки эффективности налоговых расходов
муниципального образования «Кемское 
городское поселение» за 2021 год

В соответствии c постановлением администрации Кемского муниципального района от 12 ноября 2019 года  № 1014 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки эффективности налоговых расходов по местным налогам на территории муниципального образования «Кемское городское поселение», в целях обоснованности предоставления режимов льготного налогообложения в Кемском городском поселении,

администрация Кемского муниципального района ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый отчет о результатах оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Кемское городское поселение» за 2021 год.
2. Разместить настоящее постановление на официальном сайте  администрации Кемского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и направить в Министерство финансов Республики Карелия.

Исполняющий обязанности главы 
администрации Кемского муниципального 
района Республики Карелия                                                                                      М.В. Ершов

Утвержден
постановлением администрации
Кемского муниципального района
от         2023 года №

Отчет
 о результатах оценки эффективности налоговых расходов 
муниципального образования «Кемское городское поселение»
 за 2021 год

1. Общие положения об оценке эффективности налоговых расходов

Оценка эффективности предоставленных налоговых расходов по местным налогам на территории муниципального образования «Кемское городское поселение» производится на основании Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки эффективности налоговых расходов по местным налогам на территории муниципального образования «Кемское городское поселение», утвержденного постановлением администрации Кемского муниципального района от 12 ноября 2019 года № 1014 (далее – Порядок) в целях анализа эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и отмены малоэффективных налоговых льгот. 
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов Кемского городского поселения использовались данные налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам по получателям льгот за 2021 год (форма 5-МН), информация УФНС по РК от 28.03.2023 №28-28/10126@.
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов Кемского городского поселения использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.
В соответствии с Порядком сформирован Перечень налоговых расходов Кемского городского поселения на 2021 год, Паспорт налоговых расходов за 2021 год, куратором налогового расхода (финансовым управлением) проведена оценка их эффективности.
В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Кемского городского поселения: социальные и стимулирующие.
Цели налоговых расходов:
- повышение социальной защищенности населения Кемского городского поселения;
- обеспечение достижения национальных целей развития Российской Федерации.
В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговых расходов, анализа востребованности и минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта бюджета Кемского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период.
Оценка эффективности налоговых расходов включает:
1) оценка целесообразности налоговых расходов;
2) оценка результативности налоговых расходов.
Решением Совета Кемского городского поселения от 10 ноября 2020 года № 4-49/195 «Об установлении земельного налога на территории Кемского городского поселения» в целях  социальной поддержки населения, а также в целях экономической привлекательности территории Кемского городского поселения, установлены пониженные налоговые ставки (освобождение от налога) по земельному налогу с физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей и резидентов Арктической зоны РФ.  
Налоговые расходы за 2021 год составили: социальные – 0,4 тыс. рублей, стимулирующие льготы не востребованы.
Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета Кемского городского поселения в 2021 году составил 53 476,6 тыс. рублей, из них земельный налог – 1 236,7 тыс. рублей, или 2,31%.
Информация о структуре налоговых расходов за период 2020-2021 годов представлена в таблице 1.
Таблица 1
Структура налоговых расходов за период 2020-2021 годов

Наименование показателей	2020 год	2021 год	
	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	
Предоставленные налоговые льготы, установленные решением Совета Кемского городского поселения от 28.08.2015 № 24-3/86, решением Совета Кемского городского поселения от 10.11.2020 № 4-49/195, всего	253,1	100	0,4	100	
в том числе:					
Технические налоговые расходы 
(направленные на исключение встречных финансовых потоков)	253,1
	100	0,0
	х	
Социальные налоговые расходы
 (имеющие социальную направленность)	0,0	0,0	0,4	0,0	
Стимулирующие налоговые расходы (направлены создать на территории поселения
благоприятный инвестиционный климат, развить конкуренцию)	0,0	0,0	0,0	х	
Технические налоговые расходы, которые представлены налоговыми льготами по земельному налогу для муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в сфере образования, культуры, социального обслуживания населения и физической культуры и спорта, финансируемых из бюджета Кемского муниципального района с 2021 года отменены. Основной объем налоговых расходов в 2021 году приходится на социальные налоговые расходы (100%). Стимулирующие налоговые расходы в Кемском городском поселении за 2021 год, предусмотренные Решением Совета Кемского городского поселения для резидентов Арктической зоны РФ, согласно информации УФНС по Республике Карелия - отсутствуют.
Информация о фискальных характеристиках налогового расхода представлена в Паспорте (прилагается).

2. Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов 

Информация о налоговых расходах за 2020-2021 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2
№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя	Темп роста
(снижения) 2021 года к 2020 году, %	
		2020 год	2021 год (оценка)		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения (уменьшение налоговой базы) от налогообложения физических лиц, имеющих трех и более детей	0,0	0,4	+0,4	
2	Объем выпадающих доходов бюджета в результате применения налоговой льготы по земельному налогу, тыс. руб.	0,0	0,4	0,4	
3	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.	0	4	+4	
4	Общее количество налогоплательщиков данной льготы, учтенных в базе данных налоговых органов, ед.	18	11	-7	

2.1. Оценка целесообразности и востребованности налоговых расходов 
В 2021 году социальной налоговой льготой воспользовались 4 налогоплательщика, имеющих право на льготу, в 2020 году – 0 , что говорит о ее востребованности и целесообразности. 
2.2. Оценка результативности налоговых расходов
Критерием результативности налоговых расходов, в соответствии с целями социально-экономической политики Кемского городского поселения, направленными на снижение налогового бремени населения и рост уровня  качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных и льготных категорий населения.
В результате применения налоговой льготы по земельному налогу физических лиц одним физическим лицом, относящимся к социально незащищенным и льготным категориям населения, получен дополнительный доход в среднем:
- за 2021 год – 0,4 тыс.руб. /4 чел. = 0,1 тыс.руб./чел..
Указанные налоговые льготы по земельному налогу, предоставленные в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 50% от кадастровой стоимости земельного участка, не превышающего 1500 кв.метров отдельным категориям налогоплательщиков, относящимся к социально незащищенным и льготным категориям граждан, не носят экономического характера и не оказывают отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики Кемского городского поселения, их эффективность определяется социальной значимостью.
Объем выпадающих доходов бюджета Кемского городского поселения в результате применения данной налоговой льготы по земельному налогу составил в 2021 году 0,4 тыс. рублей, в 2020 году – 0 тыс. рублей.

3. Оценка эффективности применения стимулирующих налоговых расходов

Целевая категория плательщиков земельного налога, в отношении которых предусмотрены налоговые расходы являются:
- индивидуальные предприниматели или являющиеся коммерческой организацией юридические лица, получившие статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ, в отношении земельных участков, расположенных на территории Кемского городского поселения, на три налоговых периода.
Стимулирующие налоговые расходы, целью применения которых является создание на территории Кемского городского поселения благоприятного инвестиционного климата, развитие конкуренции в 2021 году не востребованы, поэтому оценка их эффективности не может быть проведена.

4. Вывод
Налоговые расходы, носящие социальный и стимулирующий характер, направлены на поддержку отдельных категорий налогоплательщиков, отвечают общественным интересам, способствуют решению задач социально-экономической политики Кемского городского поселения по повышению уровня и качества жизни льготной категорий граждан, а также поддержки предпринимательской деятельности, являются востребованными, целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие поселения, их действие в 2021 году признано эффективным и целесообразно сохранить на дальнейший период.